TEMAS     CONTABLES

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Visión del proceso contable desarrollado en 11  esquemas

por nicasio m. fernández medarde.

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA. Esquema nº 1

L A E M P R E S A

COMPRA

- del Mercado de Capitales : APORTACIONES que DEBE/PAGA.

- del Mercado de Equipos :

INVERSIONES que DEBE/PAGA.

- del Mercado de Materiales y Servicios : PRODUCTOS Y SERVICIOS que DEBE/PAGA.

VENDE

- al Mercado de Consumidores y Usuarios

BIENES Y SERVICIOS que LE DEBEN/COBRA.

 

LOS HECHOS.Esquema nº 2

La actividad económica empresarial -que hemos visto en el cuadro anterior- se manifiesta en HECHOS.

Estos HECHOS podemos clasificarlos en:

 

 

PATRIMONIO - BALANCE. Esquema nº 3

La actividad empresarial se manifiesta en HECHOS que inciden en su PATRIMONIO.

En una empresa su PATRIMONIO (su CAPITAL ) está formado por:

BIENES

DERECHOS (CRÉDITOS)

OBLIGACIONES (DEUDAS)

Ó SEA QUE:

PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

 

Representación contable del Patrimonio es el

ACTIVO (BIENES + DERECHOS ) =PASIVO(CAPITAL +OBLIGACIONES)

 

REPERCUSIÓN DE LOS HECHOS EN EL PATRIMONIO.  Esquema nº 4

Los HECHOS, en los que se manifiesta la actividad empresarial , inciden en el PATRIMONIO de la empresa

- aumentando o disminuyendo su ACTIVO Y/ O SU PASIVO ( Hechos permutativos)

- aumentando o disminuyendo su NETO ( Hechos modificativos )

- aumentando o disminuyendo su ACTIVO Y/O PASIVO y su NETO( Hechos mixtos )

TODOS estos aumentos o disminuciones no alteran NUNCA la igualdad ACTIVO = NETO PATRIMONIAL + PASIVO

NOTA IMPORTANTE:

ESTE CONCEPTO DE AUMENTO O DISMINUCIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL ACTIVO,PASIVO Y NETO ES FUNDAMENTAL PARA ENTENDER LAS REGLAS BÁSICAS DEL REGISTRO CONTABLE.

 

LA CONTABILIDAD. Esquema nº 5

Sabemos que la actividad empresarial

- se manifiesta en unos HECHOS

- que inciden en el PATRIMONIO de la empresa - permutando,modificando o ambas cosas a la vez los elementos que lo componen

- mediante el aumento o disminución de los mismos.

¡ Vale ! ¿Pero QUÉ hacer para conocer esas incidencias y sus resultados?

Y es aquí donde se nos presenta la CONTABILIDAD como:

CIENCIA,ARTE Y TÉCNICA que

CAPTA

MIDE

y REGISTRA,

* de acuerdo con los PRINCIPIOS CONTABLES (Partida doble) y

las LEYES DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

* los HECHOS derivados de la actividad empresarial que inciden en su Patrimonio,

* con el objeto de conocer en un momento determinado:

`-su Situación Patrimonial (BALANCE)

-el Resultado de su Gestión (CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

-las operaciones y movimientos CAUSAS de esa Situación y de ese Resultado ( CUENTAS )

 

PRINCIPIOS CONTABLES. Esquema nº 6

LA PARTIDA DOBLE

* " de toda manifestación de actividad económica surgen ,al menos, DOS hechos.

- uno es de carácter DEUDOR y se posiciona en el DEBE

(parte izquierda en el asiento o apunte )

- otro es de carácter ACREEDOR y se posiciona en el HABER (parte derecha en el asiento o apunte),

* " importe elemento/s deudor/es es IGUAL a importe de elemento/s acreedor/es",

ó sea

Deudor/es = Acreedor/es.

 

LA PERSONIFICACIÓN DE LOS HECHOS

 

A cada uno de los HECHOS (elemento patrimonial ) hay que ASIGNARLE un nombre (personificarlo).

El PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

nos dice el nombre que hay que asignar a cada uno de estos hechos u operaciones.

 

 

LA CUENTA Esquema nº 6 (continuación )

Tiene DOS significaciones:

- llamamos Cuenta al nombre con que personificamos al elemento patrimonial.

- entendemos por Cuenta al "estado" que recoge los movimientos deudores y acreedores y el saldo del elemento patrimonial que la personifica.

Ejemplo:

DEBE           CAJA EUROS                    HABER

_____________________________________________

(movimientos deudores) (movimientos acreedores)

 

LEY DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS (Reglas de juego )

Se posicionarán en el DEBE (parte izquierda de la cuenta)

- los aumentos del Activo

- las disminuciones del Pasivo

- las compras y Gastos (por ser disminuciones del Neto)

Se posicionarán el en HABER ( parte derecha de la cuenta )

- los aumentos del Pasivo

- las disminuciones del Activo

- las Ventas y los Ingresos (por ser aumentos del Neto)

 

REGISTRO CONTABLE .- Esquema nº 6 (continuación )

ASIENTO

Forma "clásica" de registro contable (hoy en desuso).

DEBE                                                  HABER

IMPORTE NOMBRE CUENTA DEUDORA

                        A

                                                IMPORTE /NOMBRE CUENTA ACREEDORA

ejemplo

100 Equipos para procesos de información

16 Hacienda pública,iva soportado

                a   Bancos e Instituciones de Crédito                58

                a   Acreedores por prestaciones de servicios    58

 

REGISTRO POSICIONAL

Los programas informáticos de hoy dia nos facilitan "posicionar" el registro de los hechos contables en el Debe o Haber correspondientes.

.

CUENTA                                        CONCEPTO                      DEB     HABER

EQUIP.PROC,INFORM.                  FRA ORDENADOR            100

HAC.PÚB.IVA SOPORT                 IVA FRA ANTERIOR           16

BANCOS E INST.CRÉD                 TALÓN BANCARIO                              58

 ACREED PRESTAC.SERVICIOS    FRA EMPRESA "AAA"                         58

 

 

FASES DEL CICLO CONTABLE. Esquema nº 7

1º.- ASIENTO DE APERTURA

2º.- ASIENTOS DE GESTIÓN

( operaciones del período)

3º.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

4º.- ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

( diferencias y/o errores)

5º.- ASIENTOS DE AJUSTES por :

* periodificación

* regularización de existencias

* amortizaciones

* provisiones

6º.- ASIENTO IMPUESTO DE SOCIEDADES.

7º.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

8º.- ASIENTO DE REGULARIZACIÓN (Traspaso saldos cuentas de Resultados a Cuenta de Pérdidas y Ganancias)

9º.- CUENTAS ANUALES (Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Memoria)

10º. ASIENTO DE CIERRE

 

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Esquema 8º

CUADRO que recoge todas las Cuentas,reflejando :

* las sumas de sus DÉBITOS ( cantidades anotadas en el Debe)

* las sumas de sus CRÉDITOS ( cantidades anotadas en el HABER)

* sus SALDOS correspondientes.

ESTRUCTURA esquemática.

NOTAS:

(1) Movimientos del (fecha) al ( fecha)

(2) Saldos del (fecha) al (fecha)

(3) Nombre de las Cuentas

(4) Suma de los débitos de cada una de las cuentas

(5) Suma de los créditos de cada una de las cuentas

(6) Saldos deudores de cada cuenta

(7) Saldos acreedores de cada cuenta.

 

 

CUENTAS ANUALES.- BALANCE DE SITUACIÓN.  Esquema 9º

ESTADO FINANCIERO que recoge debidamente clasificados y agrupados los SALDOS las Cuentas de Balance y el saldo de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Su ESTRUCTURA nos la presenta el Plan General de Contabilidad.

Una estructura más esquemática sería la siguiente:

ACTIVO                                                BALANCE DE SITUACIÓN                                           PASIVO

______________________________________________________________________

ACTIVO  FIJO                                                          Capital                                                                                                                                                                                                              

Inmovilizado material                                      +/- Resultados                      CAPITALES PROPIOS                                                            

Inmovilizado inmaterial                                        Reservas                       (PASIVO NO EXIGIBLE )

Inmovilizado financiero             

ACTIVO CIRCULANTE                                    Acreedores a largo plazo      CAPITALES AJENOS

Existencias                                                                                                   ( PASIVO CIRCULANTE

Deudores (Realizable)                                                                                    Ó EXIGIBLE )

Financiero temporal

Tesorería (Disponible)                                     Acreedores a corto plazo

TOTAL ACTIVO                                                                                                TOTAL PASIVO

NOTA:El Plan General de Contabilidad presenta el modelo oficial de esta Cuenta.

 

 

CUENTAS ANUALES.- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Esquema 9º (continuación)

 

ESTADO FINANCIERO que recoge :

- en su DEBE : los SALDOS de las cuentas de compras, gastos y amortizaciones,

- en su HABER: los SALDOS de las cuentas de Ventas e Ingresos

EL RESULTADO ( diferencia entre el Haber y el Debe ) figurará en :

. el DEBE significando BENEFICIO

- el HABER significando PÉRDIDA

 

NOTA:El Plan General de Contabilidad presenta el modelo oficial de esta Cuenta.

 

INFORMACIÓN DE LA GESTIÓN . Esquema nº 10

 

* Una atenta lectura de los datos que nos aporta el BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS nos "puede avisar"

de posibles errores cometidos en el registro contable.

* El BALANCE DE SITUACIÓN nos informa de la Situación de nuestro Patrimonio en un momento determinado.

* La CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS nos informa del Resultado de la Gestión .

* Las CUENTAS - por el detalle de sus movimientos- nos da a conocer las CAUSAS ó RAZONES de la Situación patrimonial y del Resultado obtenido.

 

ANÁLISIS ,INTERPRETACIÓN Y DIAGNOSTICO. Esquema 11º

Con los datos que nos facilitan el BALANCE DE SITUACIÓN

y la CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS de diversos períodos

contables podemos realizar un análisis de la empresa y hacer un diagnóstico de su situación real.

El método más utilizado es el de LOS RATIOS.

Tan sólo a modo de ejemplo-pues su estudio requiere mucho más de lo que se puede indicar en un sencillo esquema-podemos hablar de:

-los ratios de estructura del Activo

- los ratios de estructura del Pasivo

-los ratios financieros

(solvencia,apalancamiento,tesorería,liquidez,rotación del fondo de maniobra,etc)

- los ratios de Rentabilidad

(económica,financiera,del accionista,de las Ventas,etc )

- los ratios de Rotación ( del Activo,del Inmovilizado,del Circulante,del Capital,...

- del Umbral de Rentabilidad. 

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